Крупные банки предлагают ряд услуг клиентамучастникам внеш неэкономической деятельности и сами становятся важным связующим звеном в международной торговле. Как правило, банки создают специа лизированные отделы по внешним связям. Существуют специализированные банки (в России Внешторгбанк).

Для осуществления внешнеэкономической деятельности банки:

Заключают договора о корреспондентских отношениях с банками за рубежом и открывают корреспондентские счета;

Открывают филиалы и отделения за рубежом;

Приобретают доли собственности в зарубежных банках;

Открывают факторинговые, лизинговые и т.п. компании.
Цели внешнеэкономической деятельности банков:

Предоставить максимум услуг клиентам экспортерам /импортерам;

Снизить риски международных сделок;

Обеспечить банку валютный доход.

Эти цели реализуются путем применения различных методов и инструментов, которые согласовываются экспортером и импортером во вре мя заключения торгового контракта.

Способы платежа , используемые в международной практике:

Авансовый платеж;

Документарный аккредитив;

Оплата после отгрузки;

Документарное инкассо;

Торговля по открытому счету. Инструменты (методы расчета):

Переводные векселя;

Почтовые, телеграфные, телексные платежные поручения;

Международные денежные переводы (система S . W . I F . T) Международные расчеты производятся на основе общепризнан

ных международным сообществом правил.

Рассмотрим два наиболее значимых с точки зрения снижения риска международных торговых сделок метода платежа – документарное ин кассо и документарный аккредитив.

Документарное инкассо – метод платежа (банковская расчетная операция), при которой банк по поручению клиентаэкспортера получает причитающиеся ему денежные средства на основании представленных клиентом в банк товарнорасчетных документов (рис. 38).

1. Подписание контракта на поставку товара;

2. Экспортер предоставляет в банк инкассовое поручение и товарнорасчетные документы;

3. Банк проверяет правильность составления документов и передает их инкассирующему банкукорреспонденту;

45. Банк импортера передает импортеру документы против уплаты ука занной в них суммы;

6. Инкассирующий банк передает извещение об оплате банку экспортера;

7. Банк экспортера зачисляет средства на расчетный счет клиента и уведомляет его о получении платежа.

Унифицированные правила для документарных аккредитивов уста новлены Международной торговой палатой впервые в 1933 г. Ныне дейст вует редакция №500, принятая в 1993 г. В России эта форма расчетов регу лируется Гражданским Кодексом РФ, ч. II, ст. 867873.

Документарный аккредитив это обязательство банка предоста вить согласованную контрагентами сумму в распоряжение продавца от имени покупателя в соответствии со строго определенными условиями.

Цель снижение рисков внешнеэкономической сделки.

Суть операции:

Экспортер получает гарантию своевременного получения экспортной выручки, импортер осуществляет оплату по факту поставки (рис. 39).

Признаки аккредитива:

Является денежным обязательством, исполнение которого происходит при условии предоставления предусмотренных в аккредитиве документов;

Является сделкой, обособленной от внешнеэкономического кон тракта, в котором предусмотрена аккредитивная форма расчетов;

Банк осуществляет платеж по аккредитиву от собственного име ни, но по поручению своего клиента;

Банк осуществляет платеж за счет собственных средств или сре дств кл иента;

Выставление аккредитива и платеж с аккредитива порождают цепь сделок между участниками кредитнорасчетных отношений.

1. Контракт.

2. Импортер в договоренные с экспортером сроки дает поручение своему банку об открытии (выставлении) аккредитива (заявления на открытые аккредитива).

3. Банк импортера просит банк экспортера открыть аккредитив в пользу соответствующего экспортера и сразу или в обусловленные сро

ки осуществляет покрытие, т.е. переводит сумму аккредитива (выставление аккредитива).

4. Банк экспортера направляет извещение клиентуэкспортеру.

5. Экспортер, получив извещение (авизо) от своего банка и прове рив условия аккредитива, направляет товар в адрес импортера и оформ ляет необходимые для получения платежа с аккредитива документы.

6. Экспортер передает в свой банк товаросопроводительные и дру гие документы, указанные в аккредитиве.

7. Товаросопроводительные и другие документы банк экспортера пересылает банку импортера, который осуществляет платеж.

8. Экспортер получает причитающуюся ему сумму платежа.

9. Банк импортера передает полученные документы импортеру, которые дают ему право получить закупленный товар.

Виды документарного аккредитива:

На предъявителя;

Оплаченные в срок;

С отложенным сроком платежа;

Револьверные (возобновляемые);

Неревольверные;

Подтвержденные;

Неподтвержденные.

Наиболее важный критерий – отзывность аккредитива – предпо лагает деление на:

Отзывные аккредитивы – обязательство банка, которое может быть аннулировано или изменено без уведомления экспортера;

Безотзывные аккредитивы – твердое обязательство банка, которое выгодно для экспортера и рисковано для банка.

На все валютные операции банка распространяются правила валютного контроля 1 (См. рис. 39 и рис. 40).

Крупные банки предлагают ряд услуг клиентам-участникам внешнеэкономической деятельности и сами становятся важным связующим звеном в международной торговле. Как правило, банки создают специализированные отделы по внешним связям. Существуют специализированные банки (в России - Внешторгбанк).

Для осуществления внешнеэкономической деятельности банки:
заключают договора о корреспондентских отношениях с банками за рубежом и открывают корреспондентские счета;
открывают филиалы и отделения за рубежом;
приобретают доли собственности в зарубежных банках;
открывают факторинговые, лизинговые и т.п. компании.

Цели внешнеэкономической деятельности банков:
предоставить максимум услуг клиентам- экспортерам/импортерам;
снизить риски международных сделок;
обеспечить банку валютный доход.

Эти цели реализуются путем применения различных методов и инструментов, которые согласовываются экспортером и импортером во время заключения торгового контракта.

Способы платежа, используемые в международной практике:
авансовый платеж;
документарный аккредитив;
оплата после отгрузки;
документарное инкассо;
торговля по открытому счету.

Инструменты (методы расчета):
чеки;
переводные векселя;
почтовые, телеграфные, телексные платежные поручения;
международные денежные переводы (система S.W.I F.T).

Международные расчеты производятся на основе общепризнанных международным сообществом правил.

Рассмотрим два наиболее значимых с точки зрения снижения риска международных торговых сделок метода платежа – документарное инкассо и документарный аккредитив.

Документарное инкассо – метод платежа (банковская расчетная операция), при которой банк по поручению клиента-экспортера получает причитающиеся ему денежные средства на основании представленных клиентом в банк товарно-расчетных документов (рис. 38).

1. Подписание контракта на поставку товара;
2. Экспортер предоставляет в банк инкассовое поручение и товарно- расчетные документы;
3. Банк проверяет правильность составления документов и передает их инкассирующему банку-корреспонденту;
4-5. Банк импортера передает импортеру документы против уплаты указанной в них суммы;
6. Инкассирующий банк передает извещение об оплате банку экспортера;
7. Банк экспортера зачисляет средства на расчетный счет клиента и уведомляет его о получении платежа.

Унифицированные правила для документарных аккредитивов установлены Международной торговой палатой впервые в 1933 г. Ныне действует редакция №500, принятая в 1993 г. В России эта форма расчетов регулируется Гражданским Кодексом РФ, ч. II, ст. 867-873.

Документарный аккредитив - это обязательство банка предоставить согласованную контрагентами сумму в распоряжение продавца от имени покупателя в соответствии со строго определенными условиями. Цель - снижение рисков внешнеэкономической сделки.

Суть операции:
Экспортер получает гарантию своевременного получения экспортной выручки, импортер осуществляет оплату по факту поставки.

Признаки аккредитива:
является денежным обязательством, исполнение которого происходит при условии предоставления предусмотренных в аккредитиве документов;
является сделкой, обособленной от внешнеэкономического контракта, в котором предусмотрена аккредитивная форма расчетов;
банк осуществляет платеж по аккредитиву от собственного имени, но по поручению своего клиента;
банк осуществляет платеж за счет собственных средств или средств клиента;
выставление аккредитива и платеж с аккредитива порождают цепь сделок между участниками кредитно-расчетных отношений.

Порядок осуществления аккредитивной операции
1. Контракт.
2. Импортер в договоренные с экспортером сроки дает поручение своему банку об открытии (выставлении) аккредитива (заявления на открытые аккредитива).
3. Банк импортера просит банк экспортера открыть аккредитив в пользу соответствующего экспортера и сразу или в обусловленные сроки осуществляет покрытие, т.е. переводит сумму аккредитива (выставление аккредитива).
4. Банк экспортера направляет извещение клиенту-экспортеру.
5. Экспортер, получив извещение (авизо) от своего банка и проверив условия аккредитива, направляет товар в адрес импортера и оформляет необходимые для получения платежа с аккредитива документы.
6. Экспортер передает в свой банк товаросопроводительные и другие документы, указанные в аккредитиве.
7. Товаросопроводительные и другие документы банк экспортера пересылает банку импортера, который осуществляет платеж.
8. Экспортер получает причитающуюся ему сумму платежа.
9. Банк импортера передает полученные документы импортеру, которые дают ему право получить закупленный товар.

Виды документарного аккредитива:
на предъявителя;
оплаченные в срок;
с отложенным сроком платежа;
револьверные (возобновляемые);
неревольверные;
подтвержденные;
неподтвержденные.

Наиболее важный критерий – отзывность аккредитива – предполагает деление на:
отзывные аккредитивы – обязательство банка, которое может быть аннулировано или изменено без уведомления экспортера;
безотзывные аккредитивы – твердое обязательство банка, которое выгодно для экспортера и рисковано для банка.

На все валютные операции банка распространяются правила валютного контроля.

Информация обновлена: 14.06.2019

Если предприниматель сотрудничает с иностранными компаниями, то он становится участником ВЭД - внешнеэкономической деятельности. Такая деятельность имеет ряд своих нюансов, которые необходимо учитывать. Иначе вы можете столкнуться с серьезными проблемами с банками, налоговыми органами и государствами.

В этой статье вы узнаете, что такое внешнеэкономическая деятельность и как она регулируется. Также здесь мы рассмотрим основные проблемы, с которыми чаще всего может столкнуться предприниматель при ведении ВЭД.

Что такое внешнеэкономическая деятельность

Внешнеэкономическая деятельность, или ВЭД - это любая экономическая деятельность, которая связана с взаимодействием с другими государствами и иностранными компаниями. К ВЭД относятся международная торговля, импорт и экспорт продукции, инвестиции в иностранные компании, участие в международных проектах, получение финансирования за границей и другие виды деятельности.

Участвовать в ВЭД могут государства и их структуры, банки, компании, индивидуальные предприниматели и даже физические лица. Для разных категорий участников существуют как общие правила, так и частные ограничения и особенности. Их все необходимо учитывать при взаимодействии с другими странами. В этой статье мы рассмотрим только правила и особенности ведения ВЭД для бизнеса.

Государства регулируют ВЭД различными способами и устанавливают правила ее ведения. При этом участникам внешней экономике нужно учитывать правила и требования сразу нескольких стран. С одними из них вести ВЭД проще, с другими - сложнее.

Виды внешнеэкономической деятельности

Всего выделяют несколько основных видов ВЭД:

• Внешнеторговая деятельность . Сюда относится любая деятельность по обмену, импорту и экспорту товаров, работ, услуг, информации и плодов интеллектуальной деятельности. Также в эту сферу входят международный лизинг, клиринг (организация расчетов), инжиниринг (инженерно-консультационные работы и услуги) и некоторые другие виды деятельности
• Производственная кооперация . Это сотрудничество предпринимателей из разных стран, которое основано на международном разделении труда. Участники кооперации разделяют основные задачи между собой, совместно планируют импорт и экспорт продукции, ведут совместные научные и технические разработки
• Инвестиционное сотрудничество . Это организация совместного производство с компаниями из других стран путем привлечения взаимных инвестиций. Она также предполагает общую организацию производства, обмен технологиями и совместную реализацию продукции. Такое сотрудничество с иностранными компаниями считается наиболее рискованным
• Финансовые и валютные операции . Обычно проводятся параллельно с другими видами ВЭД. К ним относятся организация валютных счетов и движение денег между ними, обмен валют, кредитование, софинансирование и проектное финансирование.

От вида деятельности зависит порядок ее ведения и законодательные ограничения. В большинстве случаев, предприниматели с внешнеторговой деятельностью и финансовыми операциями. Поэтому далее мы будем учитывать только их.

Как регулируется ВЭД в России

Основным законом, регулирующим ВЭД в нашей стране, является Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности ». Он определяет основные методы и инструменты регулирования взаимодействия с другими странами.

Также можно отметить законы «О валютном регулировании и валютном контроле », «Об экспортном контроле » и «О техническом регулировании ». Они определяют правила ведения отдельных видов ВЭД.

Основной контроль над ВЭД ведет Министерство промышленности и торговли. В разных сферах появляются и другие контролирующие органы: в научной - Госкомитет по науке и технологиям, в финансовой - Центробанк и Внешэкономбанк, в экспортно-импортной - Федеральная таможенная служба. На региональном уровне ВЭД контролируют специализированные органы местного самоуправления.

Как бизнесу правильно вести ВЭД - основные моменты

Если предприниматель решит заняться ВЭД, то он столкнется с новыми трудностями для бизнеса. Необходимо оформить валютный счет, проходить валютный контроль для каждой сделки, решить вопрос с таможенной службой. Рассмотрим основные проблемы, которые приходится решать при ведении ВЭД:

Открытие валютного счета

Перед началом ВЭД необходимо открыть счет в иностранной валюте. Сделать это можно в любом банке - не только в том, где вы оформили основной расчетный счет. В первом случае обычно достаточно отправить заявку и подписать договор. Во втором необходимо подготовить пакет документов, необходимый для открытия РКО.

Валютный счет делится на две составляющие - текущую и транзитную. На текущем счете хранятся деньги в иностранной валюте, он же служит для перечисления денег контрагентам. Транзитный счет служит для зачисления поступлений и прохождения валютного контроля. Деньги с транзитного счета можно вывести на текущий или обменять на рубли.

Если вы собираетесь работать с европейскими компаниями, то лучше всего открыть счет в евро, иначе - в долларах США. Для работы с компаниями из Китая можно открыть счет в юанях, но такие счета предлагает только несколько крупных банков.

При выборе банка для открытия валютного счета учитывайте все условия - число доступных валют, комиссию за конвертацию, стоимость валютных платежек, стоимость открытия и обслуживания. Помните, что иногда валютные счета нельзя открыть на базовых тарифах РКО. Также некоторые банки предлагают счета со специальными условиями для ВЭД.

Проверка контрагентов за границей

Перед заключением сделки с иностранной компанией необходимо проверить ее надежность. Сделки с контрагентами из других стран всегда более рискованны, поэтому проверять их нужно более тщательно. Кроме того, из-за сотрудничества с ненадежными и подозрительными компаниями у вас могут появиться проблемы с налоговыми и таможенными службами обеих стран.

Проверить информацию об иностранном контрагенте можно несколькими способами:

• Запросить сведения из реестра предприятий страны, из которой происходит контрагент. Так вы узнаете всю основную информацию - дату регистрации, размер уставного капитала, сведения о руководителях и другие. Жителям других стран эти сведения обычно предоставляются за плату
• Запросить выписку из реестра и учредительные документы у самого контрагента. Все сведения должны быть предоставлены в письменном виде и заверены нотариусом. На них необходимо проставить апостиль - штамп, подтверждающий юридическую силу иностранного документа. Его нужно получить в той стране, из которой присланы документы. Заранее узнайте, какой орган проставляет этот штамп в нужной стране
• Обратиться к специализированной базе данных, например, D&B . Для этого необходимо зарегистрироваться в базе данных (стоимость регистрации зависит от сервиса), после чего заказать услугу проверки нужной вам компании. Однако, этот способ может не сработать, если ваш контрагент не зарегистрирован в базе.
• Воспользоваться услугами сервиса, который предлагает проверку иностранных контрагентов. Специалисты сервиса сами соберут максимально подробную информацию о нужной вам компании. Стоимость их услуг обычно не зависит от страны, в которой зарегистрирована компания

Валютный контроль

Так называется система мер, которые регулируют обращение иностранной валюты и выполнение требований валютного законодательства. Через валютный контроль проходят все сделки с иностранными компаниями. Его цель - подтвердить легальность сделки и выполнение обязательств между ее участниками.

Надзор за осуществлением валютного контроля ведут Центробанк, Правительство, Минфин и Таможенная служба. Непосредственным его осуществлением занимаются банки-агенты, которые наделены определенными полномочиями. Они следят за правильным оформлением сделки и выполнением ее условий. Узнать о том, является ли ваш банк уполномоченным агентом, вы можете на сайте или в службе поддержки.

Если объект сделки (например, партия товара) не пересекает границу России, то валютный контроль не требуется

На прохождение валютного контроля предпринимателю дается 15 дней. Этот срок отсчитывается со дня поступления денег на транзитный счет или пересечения границы товаром. Процедура валютного контроля состоит из нескольких этапов:

• Подготовка документов по сделке - контрактов, таможенных деклараций, справок об операциях и других. Состав пакета документов зависит от конкретной сделки и требований банка-агента
• Оформление паспорта сделки. Он необходим, если сумма сделки составляет более 50 000 долларов США. Паспорт сделки нужно оформить не позднее 15 дней с момента перевода денег, ввоза или вывоза товаров, или оказания услуг. Агент поможет вам его подготовить

С 1 марта 2018 года оформлять паспорт сделки больше не требуется. Вместо этого банки-агенты будут регистрировать договоры на сумму от 3 000 000 рублей (для импорта) или от 6 000 000 рублей (для экспорта). Остальные этапы валютного контроля остаются прежними.

• Регистрация договора сделки. Этим занимается ваш банк-агент. Помимо основного пакета, вам нужно будет подготовить справки о подтверждающих документах
• Начало исполнения сделки и создание резерва. Когда условия будут полностью выполнены, резерв возвращается
• Закрытие сделки и подготовка отчетности. Этим также занимается агент

Вся процедура валютного контроля проходит через банк-агент. Он помогает подготовить все необходимые документы, регистрирует договоры, формирует отчетности и консультирует клиента. Во многом, от выбора банка-агента зависит скорость и успешность прохождения контроля.

Чтобы воспользоваться услугами агента, необходимо открыть в банке расчетный счет по тарифу, который предусматривает проведение валютного контроля. В этом же банке нужно открыть и валютный счет. Стоимость сопровождения валютной сделки зависит от тарифов банка, каждая статья расходов (подготовка паспорта сделки, выдача справок, консультации и другие) оплачивается отдельно.

Ввоз или вывоз товаров

Этот процесс состоит из двух важных этапов - поиск перевозчика и прохождение таможенного оформления. Этим можете заниматься как вы, так и компания-посредник - таможенный брокер. В первом случае сопровождение поставки лежит полностью на вас. Во втором этим занимается посредник за дополнительную плату.

Перевозку товаров лучше всего доверить специализированной компании - экспедитору или перевозчику. Она сможет нужным вам способом доставить товар, обеспечит его хранение и безопасность. При выборе такой компании учитывайте способы доставки товаров, страны и регионы, с которыми она работает, схему организации перевозок, наличие страховки и наличие дополнительных услуг. Желательно обращаться в проверенные и надежные компании с большим числом отзывов.

После того, как товар окажется на границе, необходимо будет пройти процесс таможенного оформления. Он состоит из нескольких этапов:

• Регистрация деклараций на товары. Этим занимается представитель компании. В процессе заполнение деклараций таможенники осмотрят груз и проверят его соответствие документам
• Получение кодов товарной номенклатуры (ТН-ВЭД) и нетарифное регулирование. Уточнить коды можно в специальном справочнике, например, этом . Также проверьте, разрешается ли ввоз или вывоз той или иной продукции, а если разрешается, то на каких условиях
• Проверка таможенной стоимости. Таможенники проверяют соответствие заявленной стоимости реальной. Если они будут сильно отличаться будет назначена дополнительная проверка
• Уплата таможенных платежей - акцизов, НДС, таможенных пошлин и сборов. Их сумма зависит от объема груза, таможенной стоимости и таможенных кодов
• Валютный контроль. Вам нужно обязательно пройти его, если вы этого не сделали ранее. Подробнее этот процесс описан в предыдущем разделе
• Выдача разрешения на пересечение товаром границы. Если оно будет положительным, ваш перевозчик продолжит доставку товара до конечной точки

Для прохождения таможенного оформления вам потребуется подготовить следующие документы:

• Регистрационные и учредительные документы
• Коды товаров по ТН-ВЭД и коды деятельности по ОКВЭД
• Справка об открытии расчетного счета
• Договор о поставке товара
• Копия паспорта руководителя
• Доверенность на имя представителя компании
• Документы о товаре и сделке (сертификаты, накладные, счета-фактуры, паспорта сделок и другие)

Можно предоставить как оригиналы, так и копии документов - во втором случае их нужно заверить у нотариуса.

Провести таможенное оформление груза самому очень трудно. Поэтому иногда проще и выгоднее обратиться за помощью к таможенному брокеру. Он не только сможет решить вопрос с таможней, но и поможет найти перевозчика, организует хранение и доставку товара, и, если потребуется, объяснит вам все непонятные моменты.

Банковские гарантии за границей

Иногда для заключения сделки с иностранной гарантией может потребоваться банковская гарантия. Это обязательство, по которому банк выплачивает контрагенту своего клиента компенсацию, если клиент нарушил свои обязательства. вы узнаете подробнее, как работает этот финансовый инструмент.

В целом, для ВЭД банковские гарантии действуют так же, как и для сделок внутри сраны. Разница лишь в том, что в таком случае они могут выдаваться в иностранной валюте - например, в долларах или евро. Для сделок с иностранными компаниями вам подойдет гарантия платежа, исполнения гаранта или возврата авансового платежа.

Лучше всего за гарантией для ВЭД обращаться в крупный и надежный банк, который известен не только в России, но и за ее пределами. Хорошим вариантом будет российское отделение иностранного банка, например, Райффайзенбанк. Учтите, что если ранее вы не пользовались услугами организации и не открывали в ней расчетный счет, то требования к вам могут быть намного строже.

Отдельно выделяются таможенные гарантии, которые служат для обеспечения таможенных платежей. Чаще всего, они нужны для оформления рассрочки или отсрочки платежей, получения акцизных марок, хранения и перевозки импортных товаров. Предоставлять такие гарантии имеют право только банки, которые имеют разрешение Федеральной таможенной службы. Проверить наличие такого разрешения можно в реестре на ее сайте.

Как открыть филиал в другой стране

Иногда для более эффективного ведения деятельности за границей компания может открыть филиал или представительство в другой стране. Например, если на родине рынок недостаточно развит или, напротив, перенасыщен. Процедура открытия филиала за границей имеет ряд своих особенностей и нюансов, которые необходимо учитывать.

Решение об открытии филиала за границей принимается учредителями. Если оно будет положительным, то необходимо будет внести поправки в устав и утвердить положение об обособленном подразделении. Необходимо зарегистрировать отдельное название, которое не будет совпадать с головным офисом, назначить руководство филиала.

Также желательно подготовить бизнес-план для вашего подразделения и заранее спланировать его развитие

Заранее изучите порядок регистрации филиала в стране, в которую вы собираетесь выходить. Разные государства создают определенные условия и ограничения для представительств иностранных компаний. В одних странах (например, в офшорах), создать филиал будет проще, в других - значительно труднее.

После принятия решения необходимо предоставить будущему филиалу имущество (недвижимость, оборудование и другое), открыть отдельный расчетный счет в иностранном банке и начислить уставный капитал. Размер капитала определяет страна, в которой открывается подразделение. Для работников, которые переводятся в филиал, оформите рабочую визу или вид на жительство (если нужно).

Затем нужно зарегистрировать филиал. Порядок регистрации может отличаться в зависимости от страны. Обычно регистрация включает в себя выбор юридического адреса и режима налогообложения, уплату госпошлины и подачу заявления в регистрирующий орган. Также не забудьте сообщить об иностранном филиале в ФНС. Все документы должны быть переведены на национальный язык страны и заверены консульством, на них должен быть проставлен апостиль.

После регистрации и сообщения о начале деятельности филиал может начинать работу. Если он работает только в пределах одной страны, то налоги нужно платить только в эту страну. Деятельность филиала должна учитываться во всех основных отчетностях.

ВЭД и налоги

Как и любая другая экономическая деятельность, ВЭД облагается налогами. Это еще одна мера регулирования внешнеэкономических сделок. В процессе работы с иностранной компанией необходимо платить следующие налоги:

• НДС . Нужно платить, если вы импортируете товары. Налоговая база зависит от таможенной стоимости, акцизов, пошлин и других параметров. Для экспорта ставка НДС равна нулю
• Акцизы . Взимаются при ввозе определенных категорий продукции (например, алкоголя). Размер акциза устанавливается законами, он может определяться как фиксированная сумма или процент от таможенной стоимости товара
• Налог на прибыль . Выплачивается при экспорте товара. Рассчитывается он так же, как и при внутренней торговле

Если ИП или ООО использует упрощенную систему налогообложения, то оно все еще обязано платить НДС с импортируемых товаров.

Все эти налоги необходимо платить государству, налоговым резидентом которого вы являетесь. Компания признается налоговым резидентом страны, если зарегистрирована в ней и ведет здесь основную деятельность. То есть, если ваш бизнес зарегистрирован и ведет основную деятельность в России, то вы являетесь ее налоговым резидентом и платите налоги в ФНС. Филиал в другой стране является налоговым резидентом этой страны.

Платить налоги другой стране обычно не нужно - этот вопрос регулируют соглашения о двойном налогообложении. В них прописано, когда и кто должен выплачивать налоги в обеих странах. Заранее узнайте, заключены ли такие соглашения с интересующей вас страной, и на каких условиях они действуют.

Ответственность для тех, кто нарушает правила ВЭД

В основном, за несоблюдение правил внешнеэкономической деятельности устанавливается административная ответственность. Уголовная ответственность возникает, в основном, при серьезных нарушениях при операциях с валютой и перевозке товаров. Законы РФ устанавливают следующие наказания за основные нарушения при ведении ВЭД

Нарушение	Мера наказания
Неуведомление об открытии расчетного счета за границей	Штраф до 100 000 рублей
Нарушение правил ведения валютных расчетов	Штраф в размере до полной суммы незаконной операции
Срыв сроков валютного контроля	Штраф до 50 000 рублей
Неправильное оформление документов для валютного контроля (в том числе опечатки)	Штраф до 50 000 рублей, при повторных ошибках - до 100 000 рублей
Неуплата таможенных платежей	Штраф до 300 000 рублей
Непредоставление или неправильное предоставление сертификатов	Штраф до 300 000 рублей
Несоблюдение отчетностей по валютным сделкам	Штраф до 50 000 рублей в зависимости от длительности нарушений
Невозврат суммы в иностранной валюте из другой страны	Штраф до 1 000 000 рублей Лишение свободы на срок до 5 лет
Предоставление неверных сведений об операциях с иностранными счетами	Штраф до 500 000 рублей Лишение свободы на срок до 3 лет

Какой банк выбрать для внешнеэкономической деятельности

От выбора банка для ведения ВЭД будет во многом зависеть дальнейшая работа с иностранными контрагентами. Разные организации предлагают для своих клиентов различные услуги по сопровождению валютных сделок, помощь в уплате таможенных сборов и консультации по спорным вопросам. Далее представлены основные условия услуг для ВЭД у популярных банков для бизнеса:

Точка

Точка пытается сделать сопровождение ВЭД максимально удобным для малого бизнеса. Все операции со счетом и подтверждение документов проходят в удаленном режиме, каждую сделку сопровождает персональный менеджер. Также банк взимает невысокие комиссии за свои услуги.

• : бесплатно
• Доступные валюты : доллары США, евро, юани, фунты стерлингов, польские злотые
• Комиссия за перевод : 25 долларов
• Комиссия за конвертацию : 20 копеек
• Стоимость валютного контроля : 0,12% от суммы сделки, максимум 9 500 рублей
• : 0,2% от суммы сделки, максимум 15 000 рублей

Тинькофф

Как и Точка, этот банк обслуживает ВЭД полностью удаленно - через сайт и выездных специалистов. Он позволяет открыть счет не только в долларах или евро, но и в фунтах стерлингов. Тинькофф предлагает все основные услуги для внешнеэкономической деятельности.

• Открытие и обслуживание валютного счета : бесплатно
• Доступные валюты : доллары США, евро, фунты стерлингов
• Комиссия за перевод : 0,2%
• Комиссия за конвертацию : 1%
• Стоимость валютного контроля : 0,2% от суммы сделки
• Консультации по валютному контролю : включены в стоимость

Сбербанк

Надежный и известный банк - его могут выбрать те, кто планирует активно вести ВЭД. Он предлагает разнообразные услуги для таких клиентов - от валютных счетов до удобного погашения таможенных платежей. Тарифы на услуги для ВЭД могут сильно отличаться в разных регионах России.

• Открытие и обслуживание валютного счета : до 3 300 рублей
• Доступные валюты : доллары США, евро
• Комиссия за перевод : до 0,15%
• Комиссия за конвертацию : бесплатно по курсу Сбербанка
• Стоимость валютного контроля : до 0,15% от суммы сделки
• Консультации по валютному контролю : включены в стоимость

Альфа-Банк

Для компаний, которые активно ведут ВЭД, у Альфа-Банка есть отдельный тариф со специальными условиями. Он отличается низкими комиссиями за все операции, включая валютный контроль. Также Альфа-Банк организовал квалифицированную поддержку клиентов по вопросам внешней торговли.

• Открытие и обслуживание валютного счета : бесплатно
• Доступные валюты : доллары США, евро
• Комиссия за перевод : 0,13% от суммы
• Комиссия за конвертацию : от 0, 20%
• Стоимость валютного контроля : от 600 рублей, заполнение справки - 770 рублей
• Консультации по валютному контролю : включены в стоимость

Модульбанк

Банк очень эффективно подходит к сопровождению валютных сделок. Его специалисты сами проведут валютный контроль и подготовят необходимые документы. Кроме того, Модульбанк позволяет открыть счет в юанях - полезно для тех, кто планирует сотрудничать с китайскими компаниями.

• Открытие и обслуживание валютного счета : бесплатно
• Доступные валюты : доллары США, евро, юани
• Комиссия за перевод : 30 долларов, 30 евро или 150 юаней
• Комиссия за конвертацию : до 1%
• Стоимость валютного контроля : от 300 рублей в зависимости от суммы
• Консультации по валютному контролю : включены в стоимость

Заключение

Для предпринимателя, особенно начинающего, ВЭД - очень сложная сфера. Поэтому перед тем, как заняться ей, советуем вам подготовить достаточно надежную основу. Откройте счета в надежных банках, найдите специалистов, которые помогут вам вести деятельность, узнайте подробнее о странах, с которыми хотите сотрудничать. Так вы сможете заметно уменьшить проблемы, которые возникнут при ведении ВЭД.

Не забывайте и о рисках: внешняя торговля может оказаться как прибыльной, так и очень невыгодной. Поэтому, если вы планируете заняться ей, внимательно изучите рынки обеих стран, особенно импортные и экспортные. Планирование и расчет помогут вам снизить расходы и наладить работу с иностранными компаниями наиболее эффективно.

Во внешнеэкономическую деятельность все сделки, которые предприниматели заключают с иностранными компаниями. Что нужно помнить тем, кто занимается ВЭД:

• Выберите банк, который предлагает удобный счет в иностранной валюте и выгодный курс обмена
• Переж заключением сделки с иностранным контрагентом не забудьте проверить его надежность
• Любую валютную сделку нужно проводить через процедуру валютного контроля
• При ввозе или вывозе товара важно найти надежного перевозчика
• Не забывайте вовремя оформлять товары на таможне и уплачивать все необходимые взносы
• Если за границей вам потребуется гарантия, лучше всего ее оформить в банке с иностранным участием
• Перед открытием филиала в другой стране уточните порядок ведения деятельности, который в ней действует
• При импорте не забывайте платить НДС и акцизы, при экспорте - налог на прибыль
(11 оценок, среднее: 4.7 из 5)

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

ВЭД: документы валютного контроля для банка

Какие документы и в какие сроки должны подавать в банк резиденты, заключившие контракт с нерезидентом

Банковский валютный контроль - неотъемлемая часть внешнеэкономической деятельности. Если вы заключили, например, внешнеторговый контракт с иностранной организацией, подписали с нерезидентом договор на оказание услуг, аренды (лизинга), то вам не избежать общения с банком в рамках валютного контроля. Но вот насколько оно будет тесным, зависит от целого ряда факторов. Эта статья поможет вам разобраться, какие документы и в какие сроки нужно будет подать в банк в отношении контракта с нерезидентом.

Нерезиденты для целей валютного контроля - это, в частност ип. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон № 173-ФЗ) :

• организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами нашей страны;
• филиалы (постоянные представительства) этих организаций, находящиеся на территории России;
• физические лица, не являющиеся гражданами нашей страны (за исключением постоянно проживающих у нас иностранных граждан (лиц без гражданства), имеющих вид на жительство);
• граждане России, которые в иностранном государстве не менее 1 года:

• постоянно проживают;
• временно пребывают на основании как минимум годовой рабочей или учебной визы (их совокупности с общим сроком действия не менее 1 года).

Паспорт сделки

Как только вы заключили контракт с нерезидентом, первое, что вам нужно сделать в рамках банковского валютного контроля, - определить, надо оформлять паспорт сделки или нет.

Если сумма вашего контракта с нерезидентом равна в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, или превышает эту величину, вам необходимо оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут проходить расчеты по контракт упп. 5.2 , 6.1 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее - Инструкция № 138-И) . А в ситуации, когда все расчеты пойдут через счета в зарубежных банках, оформлять паспорт сделки вам придется в территориальном отделении Центробанка по вашему юридическому адрес уп. 11.1 Инструкции № 138-И . Забегая вперед, скажем, что в последующем туда же необходимо будет подавать и справки валютного контрол яп. 11.5 Инструкции № 138-И . Если же расчеты лишь частично пойдут через зарубежные счета, то паспорт сделки нужно открывать в уполномоченном банке и отчитываться перед ним жепп. 11.2 , 11.10 Инструкции № 138-И .

Подробнее об оформлении, переоформлении и закрытии паспортов сделок написано:

Случается, что на дату заключения контракта паспорт сделки не требуется, поскольку сумма обязательств меньше 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Однако в дальнейшем обязательства увеличиваются (их общая сумма становится равна 50 тыс. долл. в эквиваленте или больше). И вам уже нужно оформить паспорт сделки. Сделать это необходимо не позднее даты, когда сумма обязательств по контракту превысит указанную выше сумм уп. 6.5.3 Инструкции № 138-И . Поэтому если вы предполагаете такое развитие событий, то можете подать в банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки, заране еп. 1 Информационного письма ЦБ от 07.05.2014 № 44 .

Предельный срок, в который должен быть оформлен паспорт сделки, зависит от того, какая операция будет первой по контракту. В общих случаях оформить паспорт сделки нужно в сроки, указанные в таблице.

Первая операция по контракту с нерезидентом	Крайний срок подачи документов для оформления паспорта сделки
Зачисление на счет иностранной валюты (рубле й)п. 6.5.1 Инструкции № 138-И	Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счетпп. 2.3 , 3.8 Инструкции № 138-И
Списание со счета иностранной валюты (рубле й)п. 6.5.2 Инструкции № 138-И	Одновременно с распоряжением на перевод валюты или расчетным документо мпп. 2.3 , 3.8 Инструкции № 138-И
Ввоз в Россию (вывоз из России) декларируемых товаро вп. 6.5.4 Инструкции № 138-И	Не позднее даты подачи декларации на товары (документов, используемых в качестве декларации)
Ввоз в Россию (вывоз из России) недекларируемых товаро впп. 6.5.5 , 9.1.2 Инструкции № 138-И	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления товаросопроводительных и коммерческих документо впп. 9.1.2 , 9.2.2 , 9.3 Инструкции № 138-И
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельност ип. 6.5.6 Инструкции № 138-И	пп. 9.1.3 , 9.2.2 , 9.3 Инструкции № 138-И

Для оформления паспорта сделки вам необходимо представить в банк договор или выписку из негоп. 6.6.2 Инструкции № 138-И . Но далеко не всегда заключение договора предполагает составление одного документа, подписанного сторонами. Вы могли заключить внешнеэкономический контракт, обменявшись, скажем, телефаксами или электронными документами (позволяющими достоверно установить, что документ исходит от контрагент а)п. 1 ст. 160 , ст. 434 ГК РФ . Также договор будет считаться заключенным (в письменной форме), если, получив от контрагента письменное предложение, вы соглашаетесь и, скажем, отгружаете товар или переводите деньг ип. 3 ст. 438 ГК РФ . Как разъяснил Центробанк, в таком случае вам нужно представить в уполномоченный банк те документы, которыми вы обменивались со своим зарубежным партнеро мМетодические рекомендации ЦБ от 15.06.2015 № 14-МР . Например, полученное по факсу от иностранного контрагента письмо с просьбой о поставке и оригинал вашего ответного счета, направленного партнеру по факсу. Либо при акцепте действием - накладную на отгрузку товара. Главное - чтобы документы, которыми вы обменялись с контрагентом, содержали все существенные условия договора, необходимые для валютного контроля. В частности, предмет договора (наименование поставляемых товаров, описание оказываемых услуг и т. п.), цену контракта, сроки исполнения сторонами своих обязательств.

На рассмотрение поданных документов и принятие решения у банка есть 3 рабочих дня. Если банк обнаружит какие-то ошибки в заполненной вами форме паспорта сделки, несоответствия с данными представленных документов или же отсутствие каких-то необходимых бумаг, он вернет вам поданные документы для устранения недочето впп. 6.9 , 6.10 Инструкции № 138-И . Вместе с тем документы для оформления паспорта сделки считаются поданными с соблюдением срока, только если банк в этот установленный срок принял их и оформил паспорт сделки - подписал заполненную вами форму, присвоил номер и проставил дату оформлени яп. 6.7 Инструкции № 138-И .

Обращаться в банк за оформлением паспорта сделки нужно заблаговременно. В идеале - сразу после заключения контракта.

Одним лишь оформлением паспорта сделки «валютно-контрольное» общение с банком не ограничивается. За дальнейшие операции по контракту вы должны будете отчитываться перед банком.

Отчетность по валютным операциям для банка

Перед банком нужно отчитываться не только за операции, связанные с расчетами по контракту с нерезидентом. Необходимость представить документы в банк может возникнуть, скажем, при ввозе/вывозе товаров, при оказании (выполнении работ). Для вашего удобства всю информацию о том, в каких случаях, какие документы и в какие сроки нужно подавать в банк, мы привели в таблице.

Операция	В каком случае нужно отчитываться перед банком	Представляемые в банк документы	Срок представления документов
Операции, связанные с денежными расчетами по контракту
Поступление на транзитный счет иностранной валют ып. 2.1 Инструкции № 138-И	Всегда. п. 2.4 Инструкции № 138-И	приложение 1 к Инструкции № 138-И . 2. Документы, связанные с проведением валютной операции, например договор, накладные, актыч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ . В справке о валютных операциях, которую вы подаете в связи с поступлением иностранной валюты, вы также можете указать информацию и о списании полученных денег с транзитного валютного счет ап. 2.1 Инструкции № 138-И	Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты на транзитный счетп. 2.3 Инструкции № 138-И . О поступлении на счет валюты банк должен уведомить вас не позднее следующего рабочего дняп. 3.1 Инструкции ЦБ от 30.03.2004 № 111-И
Списание иностранной валюты со счет ап. 2.1 Инструкции № 138-И	Всегда. За рядом исключений, например: <или> в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельн оп. 2.4 Инструкции № 138-И ; <или> валюта списана с помощью банковской карты по кон­тракту, на который не оформлен паспорт сделк ип. 2.5 Инструкции № 138-И		<если> валюта списана без помощи банковской карты - одновременно с распоряжением на перевод валют ып. 2.3 Инструкции № 138-И ; <если> валюта списана с помощью банковской карты по контракту, на который оформлен паспорт сделки, - не позднее 15 рабочих дней после месяца списани яп. 2.5 Инструкции № 138-И
Поступление на счет рублей от нерезидент ап. 3.6 Инструкции № 138-И	п. 3.6 Инструкции № 138-И . Исключение - в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельн оп. 3.9 Инструкции № 138-И		Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления рублей на счетп. 3.8 Инструкции № 138-И
Списание рублей в пользу нерезидент ап. 3.6 Инструкции № 138-И			<если> рубли списаны без помощи банковской карты - одновременно с расчетным документом по валютной операци ип. 3.8 Инструкции № 138-И ; <если> рубли списаны с помощью банковской карты - не позднее 15 рабочих дней после месяца списани яп. 3.10 Инструкции № 138-И
Расчеты с иностранным контрагентом через счета в банке-нерезидент епп. 11.5 , 11.10 Инструкции № 138-И	Если по контракту оформлен паспорт сделк ип. 2.6 Инструкции № 138-И	1. Справка о валютных операция хпп. 11.5 , 11.10 Инструкции № 138-И . 2. Копии банковских выписок - только если расчеты по контракту лишь частично проходят через счета в банке-нерезидент епп. 11.2 , 11.10 Инструкции № 138-И	Не позднее 30 рабочих дней после месяца списания денег со счета в банке-нерезиденте (зачисления денег на счет)пп. 11.5 , 11.10 Инструкции № 138-И
Операции по вывозу товаров из России
Вывоз товаров из России с подачей таможенной деклараци ип. 9.8 Инструкции № 138-И	Если: товары вывезены с условием отсрочки платеж ап. 9.8 Инструкции № 138-И	п. 9.8 Инструкции № 138-И	п. 9.8 Инструкции № 138-И
Вывоз из России товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной деклараци ип. 9.1.1 Инструкции № 138-И		пп. 9.1 , 9.2 Инструкции № 138-И . п. 9.1.1 Инструкции № 138-И ; п. 4 ст. 180 ТК ТС	п. 9.2.1 Инструкции № 138-И
Вывоз товаров из России в страны ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И	Если по контракту оформлен паспорт сделки	1. Справка о подтверждающих документа хпп. 9.1 , 9.2 Инструкции № 138-И .	п. 9.2.2 Инструкции № 138-И . вопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43
Операции по ввозу товаров в Россию
Ввоз товаров в Россию с подачей таможенной деклараци ип. 9.8 Инструкции № 138-И	Если: по контракту оформлен паспорт сделки; вывезенный товар был оплачен авансо мп. 9.8 Инструкции № 138-И	Справка о подтверждающих документа хп. 9.8 Инструкции № 138-И	Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаро вп. 9.8 Инструкции № 138-И
Ввоз в Россию товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной деклараци ип. 9.1.1 Инструкции № 138-И	Если по контракту оформлен паспорт сделки	1. Справка о подтверждающих документа хпп. 9.1 , 9.2 Инструкции № 138-И . 2. Документы, использованные в качестве декларации, например транспортные документ ып. 9.1.1 Инструкции № 138-И ; п. 4 ст. 180 ТК ТС	Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве декларации, отметки о дате выпуска (условного выпуска). Если таких отметок о выпуске несколько, срок считается от наиболее поздней датып. 9.2.1 Инструкции № 138-И
Ввоз товаров в Россию из стран ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И	Если по контракту оформлен паспорт сделки	1. Справка о подтверждающих документа хпп. 9.1 , 9.2 Инструкции № 138-И . 2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы. 3. Статистическая форма учета перемещения товаро вприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40 . Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документа хвопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документо вп. 9.2.2 Инструкции № 138-И . Исключение - статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможн евопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43 . Сделайте это до закрытия паспорта сделки
Прочие операции
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на нихп. 9.1.3 Инструкции № 138-И	Если по контракту оформлен паспорт сделки. Исключение - договоры аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования в части периодических фиксированных платеже йп. 9.5 Инструкции № 138-И	1. Справка о подтверждающих документа хпп. 9.1 , 9.2 Инструкции № 138-И . 2. Подтверждающие документы, например акты приема-передачи, счета, лицензионные договор ып. 9.1.3 Инструкции № 138-И ; Перечень, утв. МВЭС России 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.97 № 07-26/3628	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документо вп. 9.2.2 Инструкции № 138-И
Иное исполнение обязательств по контракту (например, возврат ранее вывезенных (ввезенных) товаро в)гл. 12 Инструкции № 138-И . Получив справку о валютных операциях (справку о подтверждающих документах), банк проверит, правильно ли она оформлена и соответствует ли указанная в ней информация (включая код вида валютной операции и код вида подтверждающего документа) данным приложенных документов и сведениям, переданным в банк таможне йп. 18.1 Инструкции № 138-И . Справку о валютных операциях банк должен проверит ьп. 18.2 Инструкции № 138-И : при списании денег с расчетного счета - не позднее рабочего дня после подачи справки; при зачислении денег - не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки. А для проверки справки о подтверждающих документах банку отведены следующие срок ип. 18.2 Инструкции № 138-И : если справка оформляется в отношении задекларированного ввезенного товара, оплаченного авансом, или вывезенного товара, на который предоставлена отсрочка оплаты, - не позднее 10 рабочих дней с даты подачи справки; в остальных случаях - не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки. Банк не примет справку, если обнаружит какие-либо ошибки и несоответствия. Вы получите неправильную справку назад с указанием даты и причины возврат апп. 18.5, 18.6 Инструкции № 138-И . В срок, установленный банком, вы должны будете подать новую справку о валютных операциях (о подтверждающих документах), устранив все замечани яп. 18.7 Инструкции № 138-И . Справки о валютных операциях и о подтверждающих документах считаются поданными в срок, еслип. 18.9 Инструкции № 138-И : вы своевременно направили их в банк; банк проверил их и принял. Поэтому чем раньше вы представите в банк «валютные» справки, тем лучше. Есть разъяснения Росфиннадзора, где указано: когда в банк подаются справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы, «в срок исполнения обязанности резидентом срок их проверки уполномоченным банком не включаетс я»Письмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133 . Но судебная практика показывает, что вам все-таки может грозить штраф, если новую, правильную справку о валютных операциях (о подтверждающих документах) взамен своевременно представленной, но ошибочной вы подадите в банк уже по истечении срока, отведенного на представление справк и. Возвращая вам справку, банк устанавливает срок для исправления недочетов и подачи новой справки. Но, по мнению некоторых судов, указания банка никак не влияют на предельный срок, установленный для представления справо кПостановление 1 ААС от 30.03.2015 № А43-21628/2014 . В отношении представленных справок о валютных операциях, о подтверждающих документах нельзя руководствоваться принципом «подал - и забыл». Ведь если сведения, приведенные в этих справках, изменятся (за исключением изменения данных о резиденте или уполномоченном банке), вам нужно будет подать корректирующую справку. Сделать это необходимо не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения. Эти документы нужно будет подать в банк вместе со справко йпп. 2.9 , 3.15 , 9.7 Инструкции № 138-И . Вы можете договориться с банком, что на основании представленных вами документов банк сам будет оформлят ьпп. 2.4 , 3.9 , 6.3 , 9.4 Инструкции № 138-И : паспорт сделки; справки о валютных операциях; справки о подтверждающих документах. Услуги эти, конечно, платные. Узнайте расценки в своем банке. Возможно, вы предпочтете заплатить сумму в пределах 5000 руб. за оформление паспорта сделки (в пределах 1500 руб. - за оформление справок), чем делать это самостоятельно. Но имейте в виду, что разбираться с правилами оформления паспортов сделок и справок вам все равно будет нужно. Ведь составление банком этих документов не снимает с вас ответственности за их правильное содержание и соблюдение сроков оформления! Если вы не подадите в банк нужные документы вовремя, то банк никак не сможет своевременно оформить паспорт сделки или справки. После же заполнения банком паспорта сделки (или справки) вам нужно будет проверить этот документ. И если обнаружите ошибки и неточности, надо в течение 15 рабочих дней после даты получения паспорта сделки (справки) подать в банк заявление на его переоформление (или корректирующую справк у)пп. 2.10 , 3.9 , 6.11 , 9.4 Инструкции № 138-И .

Бухгалтерский учет ВЭД отличает ряд особенностей, связанных как со спецификой самой внешнеэкономической деятельности, так и с особыми правилами учета отдельных операций при ней. Рассмотрим их.

Аспекты, на которые влияет ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. .

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

• достаточно большого количества дополнительных документов;
• расчетов, осуществляемых в валюте;
• дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
• особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
• расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
• необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Подробнее о налогообложении выплат зарубежным партнерам читайте в статье .

Что изменилось в сфере ВЭД в 2018 году?

Необходимо отметить 2 важных нормативных акта, влияющих в 2018 году на порядок валютного контроля:

1. Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И.
2. Закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ, внесший поправки в закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

С 2018 года перестает действовать Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов…» от 04.06.2012 № 138-И — ей на смену пришла Инструкция № 181-И, из содержания которой следует, что:

• отменяются паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
• исключается отказ банка в постановке контракта на учет;
• по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. не нужно представлять документы, связанные с проведением валютных операций (представляется только информация о коде вида операции);
• отменяются справки о валютных операциях;
• вводятся иные новшества и поправки.

С 14.05.2018 изменяется и закон № 173-ФЗ — внесенные в него законом № 325-ФЗ поправки предполагают:

• ужесточение требований к внешнеторговым контрактам;
• расширение оснований для отказа в проведении валютной операции со стороны банка;
• повышение размеров ответственности за нарушение валютного законодательства.

В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой .

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
• платежные документы иностранных партнеров;
• поручения на покупку или продажу валюты;
• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
• прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта .

Бухучет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

• учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
• отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
• формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
• отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
• включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
• организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
• контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
• отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
• соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
• корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

• экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
• импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
• обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
• наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале .

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Итоги

Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.